Impuesto a las ganancias – ARCA INTIMA A EMPLEADOS

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Alerta Empleados: Por inconsistencias en el SIRADIG – Periodo Fiscal 2025 – ¿Qué hacer si recibís una notificación del SIACE?

En las últimas semanas, una ola de notificaciones electrónicas ha encendido las alarmas entre muchos trabajadores en relación de dependencia. El remitente es el fisco (AFIP/ARCA) y el asunto suele mencionar las siglas SIACE. Pero, ¿qué significa esto y por qué le llega a un empleado que cobra un sueldo?

¿Qué es el SIACE? El Sistema Integral de Acciones de Control (SIACE) es una herramienta informática que utiliza el organismo recaudador para realizar cruces de datos automatizados. Su objetivo es detectar inconsistencias entre lo que el contribuyente declara y la información que el fisco recibe de terceros (bancos, tarjetas, empleadores, registros de propiedad, etc.).

¿Por qué lo recibe un empleado en relación de dependencia? Históricamente, se pensaba que solo los autónomos o las empresas recibían requerimientos. Sin embargo, hoy los empleados están bajo la lupa principalmente por tres motivos:

1. Pluriempleo no declarado: Ocurre cuando un trabajador tiene dos o más empleos en blanco y no informó a uno de ellos como «Agente de Retención» a través del sistema SIRADIG – Trabajador. Esto genera que no se le retenga el Impuesto a las Ganancias en su totalidad.
2. Inconsistencias en las deducciones admitidas: Cuando se cargan gastos médicos, prepagas, alquileres o gastos de adquisición de indumentaria y equipamiento para uso exclusivo en el lugar del trabajo o cargas de familia que el fisco considera inconsistentes o que no tienen el respaldo de facturación electrónica correspondiente. A su vez debe cumplir con el principio de razonabilidad del gasto, lo cual implica que los mismos deben tener una relación con el ingreso que generan.
3. Falta de presentación de Declaraciones Juradas: Aquellos empleados que superan el piso de ingresos brutos anuales fijado por la normativa, están obligados a presentar las Declaraciones Juradas Informativas de Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. La omisión de este trámite dispara automáticamente la intimación.

El blanco principal de estas intimaciones se refiere al cómputo de los “gastos de adquisición de indumentaria y equipamiento para uso exclusivo en el lugar del trabajo” en el SIRADIG (Formulario 572 web).

El problema surge a partir de un malentendido generalizado tras las modificaciones de la Ley 27.743 y la consecuente reglamentación de la RG (ARCA) 5531/2024. Esta norma incorporó formalmente el inciso t) al Anexo II de la histórica RG 4003/2017, permitiendo a los empleados descontar los gastos de vestimenta que no les hayan sido reintegrados por sus empleadores. Sin embargo, la normativa es extremadamente restrictiva y muchos contribuyentes la están aplicando de forma errónea.

Para que el “gastos de adquisición de indumentaria y equipamiento para uso exclusivo en el lugar del trabajo” sea procedente ante una fiscalización del SIACE, deben cumplirse tres condiciones concurrentes y obligatorias. La falta de una sola de ellas vuelve la deducción no computable. Las mismas son:

1. Uso exclusivo en el lugar de trabajo: La indumentaria debe estar diseñada o identificada únicamente para el ámbito laboral (por ejemplo: ropa de seguridad industrial, uniformes corporativos con logo o guardapolvos con identificación técnica).
2. Carácter obligatorio: El uso de dicha vestimenta debe estar formalmente exigido por el Convenio Colectivo de Trabajo (CCT), el reglamento interno de la empresa o una directiva expresa y demostrable del empleador.
3. Falta de provisión y reintegro: Debe comprobarse que el empleador tenía la obligación legal de proveer estos elementos, no lo hizo, y tampoco le reintegró el costo al trabajador.

Criterio Oficial Inflexible: Tal como lo ratificó el fisco en el Espacio de Diálogo con profesionales, esta deducción NO es extensiva a la ropa formal o informal de calle (trajes, ambos, camisas lisas). Incluso si el empleado adquiere esa ropa con el único fin de usarla para ir a la oficina, al ser utilizable fuera del entorno laboral, queda excluido del beneficio.

El peligro de copiar el criterio de los «Autónomos»

El principal error que da origen a las intimaciones del SIACE es intentar justificar la deducción de trajes o vestimenta formal basándose en fallos judiciales famosos que, en realidad, no aplican a empleados bajo convenio colectivo de trabajo. A continuación dos antecedentes muy citados en forma incorrecta:

• Fallo «Ruiz Guiñazú» (TFN, 2005): El Tribunal aceptó el descuento de ropa, maquillaje y peluquería a la célebre periodista entendiendo que su exposición pública constante obligaba a cuidar su imagen como parte de su «capital profesional». La diferencia clave: Tributaba en cuarta categoría pero como trabajadora autónoma.
• Fallo «Táuil» (TFN, 2019): Se convalidó la deducción de sacos, pantalones, corbatas y zapatos de vestir para un contador que ejercía como director de Sociedades Anónimas, al considerarse un «gasto necesario» de su actividad. Nuevamente, el beneficio aplica para un trabajador autónomo.

Sustancial diferencia radica, en que mientras el trabajador autónomo rige sus deducciones bajo el principio general de «gastos necesarios para obtener y conservar la ganancia» (Art. 83 de la LIG), el empleado en relación de dependencia está atado a una lista taxativa y cerrada de conceptos admisibles.

Si se detecta que se informaron gastos de indumentaria común o formal que no califican como uniforme o ropa de seguridad exclusiva, la deducción se considera improcedente. En ese caso, la recomendación técnica es rectificar el SIRADIG a la brevedad, calcular la diferencia del impuesto no retenido y regularizar la situación para evitar la aplicación de multas formales o la apertura de sumarios administrativos por parte de ARCA, todas tareas que se requiere del expertise necesario a los fines de una sana salud fiscal.

Por lo tanto y si llegaste hasta acá, deberías preguntarte: ¿Cómo tengo que actuar si recibí esta notificación? Lo más importante: no ignorarla. Las notificaciones del SIACE llegan al Domicilio Fiscal Electrónico y tienen plazos perentorios para ser respondidas (generalmente entre 10 y 15 días hábiles). Dejar vencer el plazo puede derivar en multas formales, bloqueos de constancias o el inicio de un sumario.

El paso a paso recomendado:

1. Ingresar con Clave Fiscal al Domicilio Fiscal Electrónico y abrir el requerimiento para leer exactamente qué inconsistencia se reclama.
2. Recopilar la documentación respaldatoria (recibos de sueldo, facturas deducidas, etc.).
3. Contactar inmediatamente a un profesional contable para que analice la situación, rectifique el SIRADIG si es necesario, o presente el descargo y las declaraciones juradas omitidas dentro de los plazos legales. Si se impugnan gastos y a partir de ello surgiera un saldo a favor del Fisco, el mismo deberá ser abonado por el trabajador, dependiendo del momento de la determinación, será con un VEP de autorretención o contra la presentación de la declaración jurada de ganancias personas humanas. 

El cruce de datos llegó para quedarse. Mantener actualizado el SIRADIG y contar con asesoramiento profesional es la mejor inversión para evitar problemas con el fisco y de aminorar el impacto monetario cuando aparecen este tipo de contingencias negativas indeseables. No estar asesorado correctamente genera este tipo de inconsistencias que se transforman en mayor costo fiscal para el contribuyente.

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